+7 (499) 653-60-72 Доб. 574Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Налог на добычу песка и на реализацию в чем разница

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых далее в настоящей главе - налогоплательщики признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации. Статья Постановка на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых. Налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых далее в настоящей главе - налог по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии разрешения на пользование участком недр.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль. Базовый курс. Часть 1

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Раздел VIII. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ. Глава 26. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

Для оптимизации налогообложения на предприятии, занимающемся добычей полезных ископаемых, необходимо изыскивать способы снижения НДПИ.

Задача сложная, однако бухгалтер совместно с техническими специалистами карьера может найти скрытые возможности уменьшить эту часть затрат. Налог, объектом которого являются полезные ископаемые, называется налогом на добычу полезных ископаемых. Порядок исчисления и уплаты данного налога регулируется в ст. Объектом налогообложения могут быть полезные ископаемые:. Отходы добычи, реализуемые на сторону и используемые в дальнейшем в строительстве объектов и дорог, также облагаются НДПИ.

Уплата НДПИ производится в бюджет того муниципального образования субъекта РФ , на территории которого расположено предприятие по добыче полезных ископаемых. Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются все предприятия, включая индивидуальных предпринимателей, которые осуществляют добычу на основании лицензии на право пользования недрами.

Налог на добычу полезных ископаемых рассчитывают путем умножения количества добытого полезного ископаемого в натуральном выражении на налоговую ставку в рублях специфические ставки или в процентах, умноженных на добычу в стоимостном выражении адвалорные ставки. Методика начисления и ставки, из расчета которых производится начисление налога, меняются. В году появились некоторые изменения в части ставок НДПИ. В частности, был изменен порядок определения показателей, применяемых при расчете НДПИ горючего природного газа предприятиями — собственниками объектов Единой системы газоснабжения.

Ставка НДПИ для таких организаций увеличена в г. Ставка НДПИ на нефть составит руб. Изменился и порядок взимания НДПИ на многокомпонентные комплексные руды, содержащие в том числе медь, никель и металлы платиновой группы, добываемые на территории Красноярского края. У становлена твердая ставка НДПИ на многокомпонентные руды в размере руб. Судя по всему, это не последние изменения, и в дальнейшем реформа налогообложения в сфере добычи полезных ископаемых будет продолжаться.

Формула расчета для всех полезных ископаемых, кроме нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной , природного горючего газа, добытого из всех видов месторождений углеводородного сырья, попутного газа, газового конденсата и угля:. Налоговую базу в стоимостном выражении НБСВ для начисления налога на добычу полезных ископаемых в отчетном налоговом периоде определяют по следующей формуле:. ОДНВ — объем добычи в натуральном выражении за минусом потерь в пределах нормативов в отчетном налоговом периоде.

Важная деталь: аналогично рассчитывают налоговую базу при исчислении НДПИ на уголь, нефть и газ, добытые на морских месторождениях.

Налоговую базу рассчитывают таким образом, если организация не получала из бюджета субсидии на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью.

Если предприятие в отчетном периоде не продавало продукты добычи, налоговая база рассчитывается исходя из расчетной стоимости добытых ископаемых п. При добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной , природного горючего газа , добытого из всех видов месторождений углеводородного сырья, попутного газа , газового конденсата и угля применяют следующую формулу расчета НДПИ:.

Вне зависимости от способа расчета налоговой базы нужно правильно определить количество добытых полезных ископаемых. Существует два способа определения объема добычи в натуральном выражении.

Если у налогоплательщика нет возможности определить добычу в натуральном выражении с помощью взвешивания, он может рассчитать объем добычи с помощью специальных измерительных приборов.

Измерять объемы добычи сыпучих материалов можно с помощью тахеометров, лазерных дальномеров или посредством технологии лазерного 3D-сканирования. После осуществления планово-высотной съемки оформляют акт о выполненных геодезических работах за подписью ответственных лиц, к которому прикладывают модель объемов с указанием объема добычи за отчетный период. Когда невозможно применить прямой метод расчета, используют косвенный метод.

Суть данного метода: первоначально измерительными приборами определяют объем добычи минерального сырья, а затем по доле полезного ископаемого в сырье устанавливают количество непосредственно самого полезного ископаемого.

В зависимости от добытого полезного ископаемого его количество определяется в единицах массы или объема п. Потери полезных ископаемых в пределах нормативов должны вычитаться из объемов добычи и НДПИ не облагаются нулевая налоговая ставка согласно п.

Когда и как можно воспользоваться данной налоговой льготой и в каком порядке утверждаются нормативы потерь , прописано в Правилах утверждения нормативов потерь полезных ископаемых при добыче, технологически связанных с принятой схемой и технологией разработки месторождения утверждены Постановлением Правительства РФ от Песок природный относится к общераспространенным полезным ископаемым. Способ определения его количества — прямой.

Знание свойств и видов песка, технологии его производства поможет найти пути оптимизации НДПИ, поэтому кратко опишем это полезное ископаемое и технологию его добычи.

Песок природный , из которого в результате переработки гидромеханизированным способом получают строительный песок, представляет собой природную мелкообломочную осадочную горную породу, образовавшуюся в результате естественного разрушения горных пород. Согласно ГОСТ песок для строительных работ предназначен для применения в качестве заполнителя тяжелых, легких, мелкозернистых, ячеистых и силикатных бетонов, строительных растворов, приготовления сухих смесей, для устройства оснований и покрытий автомобильных дорог и аэродромов.

Кроме просто природного песка , образовавшегося в результате естественного разрушения скальных пород, существует :. Общий производственный цикл добычи и переработки как просеянного, так и отмытого обогащенного песка, кроме непосредственно добычи, включает в себя проведение подготовительных, вскрышных, очистных работ, а также работ по рекультивации почвы.

Вскрышные работы означают снятие верхних слоев грунта, под которыми находятся слои природного песка. Песок, находящийся после вскрыши на поверхности земельного участка карьера или на дне водоема, имеет различные глинистые, иловые и другие ненужные включения.

Поэтому, кроме процесса его добычи, для достижения необходимых показателей качества продукции, определяемых ГОСТами и техническими указаниями, требуется провести очистку песка. Песок после добычи и переработки находится на месте карты в разрыхленном состоянии и после перевозки на место склада его состояние не меняется.

Проектные нормативные потери — это расчетная величина неизбежного сокращения запасов карьера в процессе разработки месторождения, которая складывается из:. Фактические потери тоже состоят из общекарьерных и эксплуатационных потерь, но их количество обусловлено реальными условиями разработки карьера и применяемой на карьере технологией добычи, хранения и транспортировки песка.

Они могут существенно отличаться от проектных как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения. Особенно это ощутимо, если в проектных расчетах не была полностью учтена природная специфика карьера и особенности эксплуатируемой техники, которые могут быть выявлены только в текущей деятельности карьера. Кроме того, прогресс не стоит на месте. Если на предприятии работает достаточно грамотный и заинтересованный в повышении эффективности карьера персонал, то обязательно будут внедрены рационализаторские предложения, позволяющие сократить потери, как сверхнормативные, так и укладывающиеся в утвержденные проектом нормативы.

Необходимо наладить постоянный накопительный учет фактических потерь песка на карьере. Существует несколько способов определения реальных потерь карьера. Основная их суть состоит в сравнении фактических и проектных данных посредством наложения результатов съемки карьера в конечном положении и положения бортов и подошвы карьера, предусмотренного проектом. Кроме того, эксплуатационные потери песка во время погрузочно-разгрузочных работ, перевозки и хранения можно определить, сравнивая модели объемов карты намыва и карты склада, на которую был перевезен песок в целях ее освобождения для нового намыва.

При расчете фактических потерь песка в карьере должны быть учтены следующие факторы:. После сравнения необходимо провести анализ причин отклонений, если они есть. Далее следует определить, можно ли избежать в дальнейшем большей или хотя бы некоторой части потерь и таким образом рассчитать норматив потерь песка , который и нужно будет утверждать в целях получения налоговой льготы при исчислении НДПИ. Естественная убыль песка, произошедшая в результате выветривания, вымораживания или усушки песка, в нормативы потерь не включается.

Потери полезного ископаемого в пределах утвержденных нормативов облагаются налогом с нулевой ставкой. Это важный резерв оптимизации налогов и снижения расходов предприятия. Подобным учетом обязаны заниматься технические специалисты карьера, но бухгалтер должен стать инициатором постановки учета фактических потерь и перерасчета процента норматива неизбежных потерь, применяемого при исчислении НДПИ, так как именно он отвечает за оптимизацию налогов предприятия.

Между тем зачастую в течение длительного времени бухгалтер карьера исчисляет НДПИ на основании данных первоначального проекта о нормативах потерь, хотя существует возможность сократить эту часть расходов путем увеличения нормативов в соответствии с реальным положением дел на вполне законных основаниях.

Обратимся к Изменениям, которые внесены в Правила утверждения нормативов потерь полезных ископаемых при добыче, технологически связанных с принятой схемой и технологией разработки месторождения, утвержденным Постановлением Правительства РФ от Важная деталь: эти изменения не касаются карьеров, срок разработки которых не превышает пяти лет без учета периода подготовки месторождения к промышленной эксплуатации.

Изложенные изменения говорят о том, что нормативы потерь , утвержденные в первоначальной проектной документации , могут быть приведены в соответствие с неизбежными потерями , зависящими от конкретных горно-геологических условий , применяемых схем и методов разработки месторождения и добычи полезного ископаемого.

Следующая возможная ошибка исчисления налога на добычу песка — расчет стоимости добытого прямым методом полезного ископаемого с учетом неверно принятого в учетной политике предприятия коэффициента насыпной плотности песка или его фактическое изменение по отношению к первоначальному значению, принятому учетной политикой, произошедшее по тем или иным причинам. Дело в том, что единицей измерения добытого песка в разрыхленном состоянии может быть кубический метр — в том случае, если объем добычи песка прямым способом определяется с помощью тахеометра, а результаты съемок оформляются соответствующими документами моделями объемов , в которых в качестве единицы измерения добытого полезного ископаемого значится метр кубический.

Согласно п. Метод определения количества добытого полезного ископаемого, утвержденный налогоплательщиком, подлежит изменению только в случае внесения изменений в технический проект разработки месторождения полезных ископаемых в связи с изменением применяемой технологии добычи полезных ископаемых.

Рассмотрим пример учетной политики предприятия, занимающегося добычей песка для строительных работ. В данном варианте учетной политики предприятия допущено серьезное нарушение требований действующего ГОСТ В чем оно выражается? Материал публикуется частично. Госдума рассматривает законопроект, согласно которому с начала года кадровикам или занимающихся их обязанностями бухгалтерам придется сдавать новый отчет.

Мало правильно рассчитать налог, необходимо еще грамотно заполнить платежное поручение. Издание Подписаться на журнал Форум для экономистов Авторам Рекламодателям. Электронная версия журнала. Объектом налогообложения могут быть полезные ископаемые: непосредственно добытые из недр; извлеченные из отходов добывающего производства, если такое извлечение подлежит лицензированию. К СВЕДЕНИЮ Налог на добычу полезных ископаемых рассчитывают путем умножения количества добытого полезного ископаемого в натуральном выражении на налоговую ставку в рублях специфические ставки или в процентах, умноженных на добычу в стоимостном выражении адвалорные ставки.

Для расчета НДПИ определяют налоговую базу и ставку налога п. Сумму НДПИ, подлежащую уплате в бюджет, можно рассчитать по двум разным формулам. Способы определения количества добытых полезных ископаемых Вне зависимости от способа расчета налоговой базы нужно правильно определить количество добытых полезных ископаемых. Прямой способ Прямой способ подразумевает взвешивание добытых полезных ископаемых. Косвенный метод Когда невозможно применить прямой метод расчета, используют косвенный метод. Кроме просто природного песка , образовавшегося в результате естественного разрушения скальных пород, существует : дробленый песок, изготавливаемый из скальных горных пород с использованием специального дробильного оборудования; фракционированный песок, получаемый путем просеивания с использованием специальных грохотов; отмытый обогащенный песок, добываемый и обогащаемый с помощью земснаряда и гидрогрохота; просеянный природный.

Способы очистки природного песка: очистка путем вымывания. Отмытый и просеянный песок попадает на склад, который называется картой. Для нового намыва с карты песок вывозят на основные склады, откуда в основном его отгружают покупателям; сухая очистка с помощью установок для просева песка грохота-вибросита. Таким способом в основном очищается необводненный песок, добытый открытым сухим способом. Проектные нормативные потери — это расчетная величина неизбежного сокращения запасов карьера в процессе разработки месторождения, которая складывается из: безвозвратных общекарьерных потерь полезного ископаемого в бортах, подошвах и прочих местах карьера; эксплуатационных потерь, образовавшихся в процессе непосредственно добычи потеря сортности, разубоживание , при транспортировке, погрузочно-разгрузочных работах, складировании и хранении.

При расчете фактических потерь песка в карьере должны быть учтены следующие факторы: оценка объемов потерь в смеси песка с гравием и почвой на месте подошвы карьера; расчет поглощения добытого песка грунтовыми водами, внешними атмосферными осадками с грунтом. Справочник экономиста по внутреннему аудиту. Подпишитесь на нашу рассылку Рассылка о новых материалах в блоге и новых номерах журналов.

Отправляется в среднем 1 письмо в 2 недели. В ходе проверки организации инспекторы вправе изъять и документы, принадлежащие ее контрагенту. Последствия неверного оформления платежного документа. Перейти в блог.

Налог на добычу полезных ископаемых

Купить систему Заказать демоверсию. Статья 1. Утратил силу.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30 сентября г.

Утверждено постановлением Президиума Федерального арбитражного суда Поволжского округа от В целях обеспечения единства судебно-арбитражной практики при подготовке настоящего обобщения были изучены дела по оспариванию решений налогового органа, связанных с доначислением налога на добычу полезных ископаемых, рассмотренные Федеральным арбитражным судом Поволжского округа в период с года по октябрь года. Налог на добычу полезных ископаемых в соответствии с пунктом 6 статьи 13 НК РФ является федеральным налогом, после установления которого были отменены такие платежи как отчисления на воспроизводство материально-сырьевой базы, акциз на минеральное сырье, платежи за пользование недрами при добыче, взимавшиеся согласно статье 41 Закона о недрах в редакции от Нормативы распределения налога на добычу полезных ископаемых по уровням бюджетной системы установлены в статьях 50, 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации и различаются в зависимости от вида полезного ископаемого, подлежащего обложению данным налогом, а также от места его добычи. При этом в доход бюджета субъекта Российской Федерации поступают платежи от налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья за исключением газа горючего природного — по нормативу 5 процентов; налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых — по нормативу процентов; налога на добычу полезных ископаемых за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых — по нормативу 60 процентов; налога на добычу полезных ископаемых в виде природных алмазов — по нормативу процентов.

Способы оптимизации налога на добычу полезных ископаемых

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие добычу полезных ископаемых на основании лицензии на право пользования недрами. Налоговым Кодексом определено, что указанные лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по отдельному основанию — в качестве налогоплательщика НДПИ. Постановка на учет осуществляется в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии на пользование участком недр — по месту нахождения участка, на территории соответствующего субъекта РФ. В случае нахождения участка недр не на территории РФ — постановка на учет производится по местонахождению организации либо физического лица — пользователя. Подробнее ст. Ставки налога на добычу полезных ископаемых установлены в статье НК РФ. Порядок утверждения и применения нормативов указанных потерь установлен Постановлением Правительства РФ от Нормативы потерь твердых полезных ископаемых утверждаются Роснедрами, нормативы потерь по углеводородному сырью утверждаются Минэнерго России по согласованию с Роснедрами по каждому конкретному месту образования потерь. Фактические потери сверх утвержденного норматива облагаются по общеустановленной ставке.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

Налог на добычу полезных ископаемых далее НДПИ платят организации или индивидуальные предприниматели далее ИП , которые занимаются добычей полезных ископаемых нефть, газ, металлы, уголь Указанные лица подлежат обязательно постановке на учёт в налоговых органах по отдельному основанию - как налогоплательщик НДПИ. Постановка на учёт осуществляется в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии на пользование участком недр — по месту нахождения участка, на территории соответствующего субъекта РФ. В случае нахождения участка недр не на территории РФ — постановка на учёт производится по местонахождению организации либо физического лица — пользователя. Ставки налога на добычу полезных ископаемых установлены в статье НК РФ.

Оценка стоимости добытого полезного ископаемого осуществляется посредством двух величин: количества добытого в налоговом периоде полезного ископаемого и стоимости единицы добытого полезного ископаемого. В соответствии с нормами ст.

Начало см. Грызлова, главный специалист - эксперт Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России 7. В соответствии с нормами ст. Первые два метода оценки зависят от цены реализации.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) 2018-2019

Для оптимизации налогообложения на предприятии, занимающемся добычей полезных ископаемых, необходимо изыскивать способы снижения НДПИ. Задача сложная, однако бухгалтер совместно с техническими специалистами карьера может найти скрытые возможности уменьшить эту часть затрат. Налог, объектом которого являются полезные ископаемые, называется налогом на добычу полезных ископаемых. Порядок исчисления и уплаты данного налога регулируется в ст.

.

.

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых (далее в настоящей . камень для изготовления извести и цемента, песок природный строительный, Фактическими потерями полезного ископаемого признается разница При этом выручка от реализации добытого полезного ископаемого.

.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Афанасий

    Тарас спасибо за интересные видео